Versement PER après la retraite : peut-on encore alimenter son plan et avec quels avantages fiscaux ?

Une fois la retraite liquidée, beaucoup de titulaires d'un Plan d'Épargne Retraite (PER) individuel se demandent s'ils peuvent continuer à y effectuer des versements. Et surtout, ces versements ouvrent-ils encore droit à une déduction fiscale ? La réponse est oui, sous conditions. Les règles varient selon l'âge et le statut du titulaire, notamment à partir de 70 ans où il n'est plus possible de déduire fiscalement ses versements. 

L'un des principaux attraits du PER individuel réside dans la déductibilité des versements volontaires du revenu imposable. Cette déductibilité reste en principe accessible après la retraite, à condition que le titulaire dispose encore de revenus professionnels, car la déduction est calculée sur la base des revenus d’activité et non des pensions de retraite. Les pensions de retraite ne génèrent donc aucun nouveau plafond de déduction. En revanche, les plafonds non utilisés des années précédentes peuvent encore être mobilisés, y compris à la retraite, dans la limite de leur période de report. Depuis le 1er janvier 2026, la déductibilité fiscale des versements PER réalisés après 70 ans est encadrée par des règles spécifiques. Selon la situation du titulaire et la réglementation en vigueur, ces versements peuvent ne plus ouvrir droit à déduction fiscale, y compris en présence de revenus professionnels. En revanche, les versements restent autorisés. 

Pour un retraité ne percevant plus que des pensions versées par l' assurance retraite, la déduction ne s'applique donc plus, sauf en utilisant les plafonds de déduction antérieurs non consommés, le cas échéant. La déduction s'applique, lorsqu’elle est possible, au revenu brut global dans les limites annuelles adaptées au revenu professionnel du titulaire, en application de l' article 163 quatervicies du Code général des impôts. À la sortie en capital, la part des versements volontaires déjà déduits est imposée au barème progressif de l'impôt sur le revenu, sans abattement de 10 %, et intégrée aux pensions de retraite.

Par exemple : pour un retraité qui perçoit encore des revenus professionnels en complément de sa retraite (par exemple 50 000 € de bénéfices issus d’une activité indépendante), le plafond de déduction PER peut atteindre environ 5 000 € (10 % des revenus professionnels, dans les limites légales).

En revanche, si ce retraité ne perçoit que des pensions de retraite, aucun nouveau plafond de déduction n’est généré. Il ne peut alors déduire des versements PER que s’il dispose encore de plafonds non utilisés des années antérieures.

Il est également important de noter que l'option de non-déductibilité doit être déclarée au gestionnaire lors de chaque versement, si le titulaire choisit de ne pas déduire ses versements.

Le cas du retraité en situation de cumul emploi-retraite mérite une attention particulière. Lorsqu'un retraité exerce une activité professionnelle en parallèle de sa pension, il perçoit des revenus d'activité qui entrent dans le calcul du plafond d'épargne retraite. Cela lui permet de bénéficier d'une capacité de déduction plus élevée que le retraité sans activité, les pensions de retraite ne générant aucun plafond de déduction PER.

Cette situation offre donc une opportunité d'optimisation fiscale intéressante. Le retraité actif peut verser davantage sur son PER tout en réduisant son impôt sur le revenu de manière significative. C'est un levier à ne pas négliger pour ceux qui cumulent pension et activité professionnelle.

Même lorsque la déductibilité fiscale à l'entrée n'est plus possible, notamment après 70 ans, le PER individuel conserve des atouts successoraux. Ces atouts peuvent justifier de continuer à l'alimenter dans une logique de transmission patrimoniale. Le capital accumulé sur un PER assurantiel bénéficie en effet d'un régime fiscal spécifique en cas de décès du titulaire avant la liquidation du plan. En cas de décès après 70 ans, les sommes versées par l'assureur sont soumises aux droits de succession après application d'un abattement de 30 500 €.

Il est donc utile de distinguer deux logiques complémentaires : l'optimisation fiscale à l'entrée (via la déduction des versements) et l'optimisation successorale à la sortie (via la fiscalité applicable au capital transmis aux bénéficiaires désignés).

La comparaison entre le PER et l' assurance vie est incontournable pour les retraités de plus de 70 ans souhaitant optimiser la transmission de leur patrimoine. Les deux produits obéissent à des règles différentes en matière de fiscalité successorale, et il est utile de les connaître pour faire les bons choix.

Pour l'assurance vie, selon l' article 757 B du Code général des impôts, les primes versées après 70 ans bénéficient d'un abattement global de 30 500 € tous bénéficiaires confondus. Les gains générés par ces primes sont en revanche exonérés de droits de succession. Pour les versements effectués avant 70 ans, l' article 990 I du Code général des impôts prévoit un abattement de 152 500 € par bénéficiaire.

Pour le PER assurantiel, si le titulaire décède avant d'avoir liquidé son plan, les sommes transmises aux bénéficiaires désignés peuvent bénéficier d’un traitement fiscal spécifique. Ce traitement dépend notamment de l’âge du titulaire au moment des versements : les primes versées avant 70 ans relèvent du régime de l’article 990 I du CGI, tandis que celles versées après 70 ans relèvent de l’article 757 B, comme en matière d’assurance vie.

Cette comparaison doit être menée au cas par cas. Elle dépend de la composition du patrimoine, de l'âge du titulaire, des bénéficiaires désignés et des objectifs de transmission. Un accompagnement personnalisé permet d'identifier la stratégie la plus adaptée à chaque situation.